Ein Zolllager ist ein zollamtlich bewilligter Lagerort, an dem Sie Nicht-Unionswaren lagern können, ohne Einfuhrabgaben und Einfuhrumsatzsteuer zu entrichten. Diese Abgaben bleiben ausgesetzt, bis Sie die Waren tatsächlich in den zollrechtlich freien Verkehr überführen.
Verkaufen Sie die Waren an einen Kunden außerhalb der EU weiter, zahlen Sie sie überhaupt nie. Damit ist das Zolllager nicht nur ein Instrument für die Liquidität, sondern ein echtes Sparinstrument für alle, die Europa als Distributionsdrehscheibe nutzen.
Die Frage, die dazugehört, wird selten beantwortet: Beantragen Sie selbst eine Bewilligung, oder lagern Sie Ihre Waren im Zolllager eines Dritten ein? Dieser Unterschied entscheidet darüber, wer haftet, wenn etwas schiefgeht, und er ist eine größere Entscheidung, als die meisten Importeure annehmen.
In diesem Artikel erklären wir, welche Arten von Zolllager es in den Niederlanden gibt, wie die Haftung verteilt ist, welche Sicherheitsleistung Sie stellen müssen, was Sie mit den Waren während der Lagerung tun dürfen und wie Sie eine Bewilligung beantragen.
Was ist ein Zolllager und was bringt es Ihnen?
Das Zolllagerverfahren ist ein besonderes Verfahren im Unionszollkodex. Waren, die dort liegen, befinden sich physisch in der EU, sind zollrechtlich aber noch nicht eingeführt. Es liegt also kein freier Verkehr vor, und es sind weder Einfuhrabgaben noch Einfuhrumsatzsteuer fällig.
Eine gesetzliche Höchstdauer für die Lagerung gibt es nicht. Die Waren dürfen im Zolllager bleiben, bis Sie sie in ein anderes Zollverfahren überführen, sie vernichten oder sie das Zollgebiet der Union wieder verlassen.
Die drei Situationen, in denen sich das wirklich auszahlt:
- Sie halten europäischen Lagerbestand, wissen aber noch nicht, wann Sie verkaufen, und wollen die Einfuhrabgaben nicht monatelang vorfinanzieren
- Ein Teil Ihres Bestands geht am Ende an Kunden außerhalb der EU, und darauf wollen Sie nie Einfuhrabgaben zahlen
- Sie warten auf eine Genehmigung, ein Zertifikat oder eine Prüfung und möchten die Waren schon nah am Markt liegen haben
Was es nicht ist: eine Möglichkeit, sich den Regeln zu entziehen. Die Waren stehen die ganze Zeit unter zollamtlicher Überwachung, die Aufzeichnungen sind streng, und der Zoll kann bei einer Prüfung Jahre zurückblicken.
Welche Arten von Zolllager gibt es in den Niederlanden?
Der Unionszollkodex unterscheidet zwei Grundformen, und dieser Unterschied betrifft die Frage, wer die Waren einlagern darf.
Ein öffentliches Zolllager kann von jedem für die Lagerung von Waren genutzt werden. Ein privates Zolllager dient der Lagerung von Waren durch den Bewilligungsinhaber selbst.
Bei den öffentlichen Varianten kennt der Zollkodex Typ I, Typ II und Typ III. In den Niederlanden kommen Typ I und Typ III in der Praxis nicht vor. Was Ihnen hier begegnet, ist also nahezu immer eine dieser beiden Formen:
- Öffentliches Zolllager Typ II, abgekürzt CW2, in das mehrere Beteiligte Waren einlagern können
- Privates Zolllager, abgekürzt CWP, in dem ausschließlich der Bewilligungsinhaber seine eigenen Waren lagert
Begegnen Ihnen noch die Bezeichnungen Typ A bis Typ E, dann lesen Sie veraltete Informationen. Diese Einteilung stammt aus dem alten Zollkodex der Gemeinschaften und ist mit der Einführung des Unionszollkodex entfallen.
Wer haftet, wenn etwas schiefgeht?
An diesem Punkt zählt die Wahl zwischen den beiden Formen wirklich, und auf so gut wie keiner Dienstleisterseite wird sie erklärt.
Beim privaten Zolllager fallen zwei Rollen zusammen. Der Bewilligungsinhaber ist zugleich Inhaber des Verfahrens und trägt damit selbst die volle Verantwortung für die Waren, für die Aufzeichnungen und für die ausgesetzten Abgaben.
Beim öffentlichen Zolllager Typ II liegen diese Rollen auseinander. Der Bewilligungsinhaber verwaltet den Ort und die Aufzeichnungen. Der Inhaber des Verfahrens, also derjenige, der die Waren einlagert, bleibt jedoch für die Zollschuld auf seine eigenen Waren verantwortlich.
Praktisch bedeutet das Folgendes. Lagern Sie bei einem Logistikdienstleister mit CW2-Bewilligung ein, dann lagern Sie die Verwaltung aus, nicht aber Ihre Haftung. Verschwindet Bestand oder stimmen die Aufzeichnungen nicht, sind Sie derjenige, der die Einfuhrabgaben und die Einfuhrumsatzsteuer schuldet.
Das ist kein Grund, darauf zu verzichten. Es ist aber ein Grund zu wissen, was in Ihrem Vertrag mit dem Lagerhalter zu Bestandsdifferenzen, zur Inventur und zum Abgleich der Aufzeichnungen steht.
Welche Sicherheitsleistung müssen Sie stellen?
Für ein Zolllager müssen Sie eine Sicherheitsleistung stellen. Diese Sicherheit deckt die Einfuhrabgaben und Steuern ab, die fällig wären, wenn die Waren der zollamtlichen Überwachung entzogen würden.
Die Höhe richtet sich nach Art und Wert der Waren, die Sie durchschnittlich auf Lager haben. Für ein Zolllager mit hoch belasteten Waren oder mit verbrauchsteuerpflichtigen Waren liegt die Sicherheit deshalb erheblich höher als für gering belastete Massengüter. Wie hoch die ausgesetzten Abgaben in Ihrem Fall ungefähr ausfallen, lässt sich vorab mit dem Rechner für Einfuhrabgaben abschätzen.
Verfügen Sie über eine AEO-Bewilligung für zollrechtliche Vereinfachungen, kann die geforderte Sicherheitsleistung herabgesetzt werden. Das ist einer der konkreten Vorteile des AEO-Status, der über weniger Kontrollen hinausgeht, und einer der Gründe, warum Lagerhalter diesen Status praktisch immer besitzen.
Die genaue Berechnung und das Ausmaß der Herabsetzung legt der Zoll je Bewilligung fest. Rechnen Sie also nicht mit einem festen Prozentsatz, sondern klären Sie das ab, bevor Sie einen Business Case aufstellen.
Was dürfen Sie mit den Waren während der Lagerung tun?
Waren im Zolllager dürfen sogenannten üblichen Behandlungen unterzogen werden. Das sind Handlungen, die die Waren in gutem Zustand erhalten, ihre Aufmachung verbessern oder sie verkaufsfertig machen sollen.
- Sortieren, Wiegen, Messen und Entnahme von Mustern
- Umpacken, Etikettieren und Versehen mit einer Verkaufsverpackung
- Zusammenstellen von Sets und Aufteilen von Sendungen
- Einfache Instandhaltung zur Erhaltung der Waren
Nicht erlaubt ist eine Bearbeitung, durch die die Waren ihre Beschaffenheit ändern oder unter eine andere Warennummer fallen. Wollen Sie tatsächlich produzieren, montieren oder verarbeiten, dann ist die aktive Veredelung das richtige Verfahren und nicht das Zolllager.
Achten Sie dabei auf die Warennummer und den HS-Code. Eine Behandlung, die die Einreihung ändert, ändert auch Ihre Einfuhrabgaben, und genau diese Grenze überwacht der Zoll.
Wie beantragen Sie eine Bewilligung für ein Zolllager?
Die Bewilligung beantragen Sie über das EU Trader Portal mit eHerkenning. Für ein privates Zolllager nutzen Sie die Ausfüllanleitung für die CWP-Bewilligung.
Worauf der Zoll bei der Prüfung achtet:
- Eine EORI-Nummer und eine Niederlassung im Zollgebiet der Union
- Aufzeichnungen, in denen jede Ein- und Auslagerung bis zu einer Zollanmeldung nachvollziehbar ist
- Ein physischer Standort, den der Zoll bestimmen und kontrollieren kann
- Eine gestellte Sicherheitsleistung, die die ausgesetzten Abgaben deckt
- Ein nachweisbares wirtschaftliches Bedürfnis für das Verfahren
Haben Sie noch keine EORI-Nummer, dann beginnt es genau dort. Ohne EORI können Sie keine einzige zollrechtliche Bewilligung beantragen.
Die Bearbeitungsdauer ist keine Formalie. Rechnen Sie mit Monaten, nicht mit Wochen, und berücksichtigen Sie, dass der Zoll den Standort und die Aufzeichnungen physisch prüft, bevor etwas erteilt wird.
Fachkundige Unterstützung beim Zolllager
Die Wahl zwischen einer eigenen Bewilligung und der Einlagerung bei einem bestehenden Lagerhalter ist vor allem eine Frage von Haftung und Volumen. Wer dauerhaft Bestand hält, für den lohnt sich eine eigene CWP-Bewilligung. Wer ein paar Mal im Jahr eine Partie parken möchte, fährt mit der Einlagerung bei einem Dritten fast immer besser.
In beiden Fällen steht und fällt alles mit den Aufzeichnungen. Eine Zolllagerbuchführung, in der Bestand und Zollanmeldungen nicht zusammenpassen, ist der schnellste Weg zu einer Nacherhebung über die gesamten ausgesetzten Abgaben.
The Customs Company ist ein AEO-zertifizierter Zolldienstleister in den Niederlanden mit direkten Anbindungen an den niederländischen Zoll und an Portbase.
Mit unseren Zolldienstleistungen begleiten wir den Antrag auf die Bewilligung, richten die Zolllagerbuchführung ein und übernehmen die Zollanmeldungen bei Ein- und Auslagerung, damit die ausgesetzten Abgaben jederzeit auf eine schlüssige Anmeldung zurückzuführen sind.
Häufig gestellte Fragen
F: Wie lange dürfen Waren in einem Zolllager liegen bleiben?
A: Es gilt keine gesetzliche Höchstdauer. Die Waren dürfen liegen bleiben, bis Sie sie in ein anderes Zollverfahren überführen, sie vernichten oder sie das Zollgebiet der Union verlassen. In der Praxis wird die Dauer vor allem durch Ihre Lagerkosten und durch die Haltbarkeit der Waren selbst begrenzt.
F: Was ist der Unterschied zwischen einem privaten und einem öffentlichen Zolllager?
A: In einem privaten Zolllager lagert ausschließlich der Bewilligungsinhaber seine eigenen Waren, und er trägt selbst die volle Verantwortung. In ein öffentliches Zolllager Typ II können mehrere Beteiligte einlagern. Dort bleibt derjenige, der einlagert, für die Zollschuld auf seine eigenen Waren verantwortlich, während der Bewilligungsinhaber den Ort und die Aufzeichnungen verwaltet.
F: Was ist der Unterschied zwischen der vorübergehenden Verwahrung und einem Zolllager?
A: Die vorübergehende Verwahrung ist der kurze Zeitraum direkt nach der Ankunft, in dem die Waren noch eine Bestimmung erhalten müssen, mit einer strengen Frist. Ein Zolllager ist ein bewusst gewähltes Zollverfahren ohne gesetzliche Höchstdauer, für das Sie eine Bewilligung und eine Sicherheitsleistung benötigen. Das Erste passiert Ihnen, das Zweite wählen Sie.
F: Muss ich eine Sicherheitsleistung stellen und wie hoch ist sie?
A: Ja, eine Sicherheitsleistung ist verpflichtend. Die Höhe richtet sich nach Art und Wert der Waren, die Sie durchschnittlich auf Lager haben, und wird vom Zoll je Bewilligung festgelegt. Mit einer AEO-Bewilligung für zollrechtliche Vereinfachungen kann die geforderte Sicherheit herabgesetzt werden.
F: Darf ich Waren in einem Zolllager bearbeiten?
A: Erlaubt sind nur übliche Behandlungen, etwa Sortieren, Wiegen, Umpacken, Etikettieren und das Zusammenstellen von Sets. Bearbeitungen, durch die die Waren ihre Beschaffenheit ändern oder unter eine andere Warennummer fallen, sind nicht zulässig. Dafür ist die aktive Veredelung das richtige Verfahren.
