Aktive und passive Veredelung: wann zahlen Sie keine Einfuhrabgaben auf eigene Ware?

Die wichtigsten Punkte

• Die aktive Veredelung setzt die Einfuhrabgaben für Nicht-Unionswaren aus, die Sie in der EU bearbeiten und anschließend wieder ausführen.
• Die passive Veredelung ist das Spiegelbild: Sie schicken Unionswaren vorübergehend hinaus zur Bearbeitung oder Reparatur und zahlen bei der Rückkehr nur auf die Bearbeitung.
• Beide verlangen eine Bewilligung des Zolls, eine Sicherheitsleistung und eine lückenlose Bestandsaufzeichnung.
• Sie erledigen das Verfahren innerhalb der Frist zur Erledigung. Läuft sie ab, entsteht eine Zollschuld auf den vollen Wert.
• Für gelegentliche Sendungen gibt es die Bewilligung durch die Zollanmeldung, für die kein eigenes Antragsverfahren nötig ist.

Ein Maschinenbauer kauft Gussteile in der Türkei, fräst sie hier nach, baut sie ein und verkauft die fertige Maschine an einen Kunden in Norwegen. Beim Eingang dieser Gussteile wurden Einfuhrabgaben gezahlt. Die Teile sind nie auf dem europäischen Markt gelandet. Dieses Geld ist weg, und das hätte nicht sein müssen.

Genau diese Lücke schließen die Veredelungsverfahren. Es gibt sie, weil der Gesetzgeber nicht wollte, dass ein Hersteller in der EU schlechter dasteht als ein Wettbewerber außerhalb, der dasselbe Vormaterial unbelastet verarbeitet. Trotzdem werden sie wenig genutzt, vor allem weil Unternehmen den Verwaltungsaufwand schwerer einschätzen, als er ist. Die Einfuhrabgaben, die Sie dadurch unnötig zahlen, gehen bei wiederkehrenden Warenströmen schnell in die Zehntausende pro Jahr.

Es gibt zwei Varianten, und sie zeigen in entgegengesetzte Richtungen.

Was steckt genau hinter der aktiven Veredelung?

Bei der aktiven Veredelung bringen Sie Waren von außerhalb der EU herein, ohne Einfuhrabgaben und Einfuhrumsatzsteuer zu zahlen. Die Erhebung ruht, solange die Ware im Verfahren steht. Bearbeiten Sie sie und führen das Ergebnis wieder aus, ist nie eine Zollschuld entstanden.

Bearbeiten ist weit gefasst: montieren, einbauen, zu einem anderen Erzeugnis verarbeiten, aber auch reparieren und sogar umpacken. Ein Einführer, der zurückgesandte Geräte aus Asien hier repariert und dem Eigentümer zurückschickt, nutzt dasselbe Verfahren wie ein Hersteller, der Rohstoff zum Enderzeugnis verarbeitet.

Was Sie brauchen, ist eine Bewilligung, beantragt über das EU Trader Portal. Der Zoll prüft dabei Ihre Betriebsorganisation und interne Kontrolle: können Sie jederzeit belegen, welche eingeführte Ware in welchem Enderzeugnis steckt. Zusätzlich leisten Sie Sicherheit für die Abgaben, die im Raum stehen, ähnlich wie beim Zolllager.

Was verlangt das Verfahren an Verwaltung?

Drei Dinge, und beim dritten geht es am häufigsten schief.

• Eine Bestandsaufzeichnung, in der jede Partie im Verfahren nachvollziehbar ist, vom Eingang bis zur Erledigung.
• Eine Ausbeute: wie viel Enderzeugnis entsteht aus wie viel Vormaterial, einschließlich Verschnitt und Ausschuss. Das legen Sie vorab mit dem Zoll fest.
• Erledigung innerhalb der Frist, die in Ihrer Bewilligung steht, belegt durch eine Abrechnung, in der Sie Rechenschaft über den Verbleib von allem ablegen.

Diese Frist ist der springende Punkt. Sie ist nicht unbegrenzt verlängerbar und sie läuft weiter, während Ihre Fertigung auf einen Lieferanten wartet, der nicht liefert. Lassen Sie sie einfach verstreichen, entsteht eine Zollschuld auf den vollen Wert der eingeführten Ware, und diese Diskussion führen Sie im Nachhinein, was immer ungünstiger ist, als vorab um Verlängerung zu bitten.

Und die passive Veredelung, was ist das?

Genau umgekehrt. Sie haben Unionsware, schicken sie vorübergehend aus der EU heraus, um sie bearbeiten oder reparieren zu lassen, und holen das Ergebnis zurück. Bei der Rückkehr zahlen Sie keine Einfuhrabgaben auf den vollen Wert des Erzeugnisses, sondern auf die Bearbeitung, die außerhalb der EU stattgefunden hat.

Bei Investitionsgütern macht das enorm viel aus. Ein Turbinenbauteil im Wert von 180.000 Euro, das im Vereinigten Königreich für 22.000 Euro überholt wird, kommt bei korrekter Anwendung mit Abgaben auf diese 22.000 zurück, nicht auf die 200.000, die der Zollwert sonst wäre.

Auch hier gehört eine Bewilligung dazu, und auch hier schicken Sie die Ware nicht einfach weg: es gehört eine Ausfuhranmeldung im Verfahren dazu, mit der Sie die Nämlichkeit der Ware festhalten. Kann der Zoll bei der Rückkehr nicht feststellen, dass es dieselbe Ware ist, entfällt die Begünstigung. Seriennummern, Gewichte und Fotos sind hier keine Bürokratie, sondern Ihr Beweis.

Was, wenn die Ware doch in der EU bleibt?

Das ist erlaubt und kein Verstoß. Sie überführen die Veredelungserzeugnisse dann in den zollrechtlich freien Verkehr und zahlen nachträglich. Was genau Sie zahlen, hängt von Ihrer Bewilligung ab: im Grundsatz auf die eingeführte Ware im Zustand des Eingangs, was günstig ausfällt, wenn das Enderzeugnis in eine höher belastete Position fällt als das Vormaterial.

Das macht die aktive Veredelung auch für Unternehmen interessant, die vorab noch nicht wissen, wohin der Auftrag geht. Sie halten sich die Option offen, ohne die Abgaben vorzustrecken. Bewegt sich die Sendung doch durch die EU hindurch in ein anderes Land, arbeiten Sie mit einem Versandpapier statt mit einer Einfuhr.

Wann lohnt sich die Bewilligung nicht?

Bei einmaligen Sendungen. Antrag, Sicherheitsleistung und Einrichtung der Aufzeichnungen wiegen den Vorteil dann nicht auf. Für diese Fälle gibt es die Bewilligung durch die Zollanmeldung, bei der Sie das Verfahren in der Anmeldung selbst beantragen. Enger gefasst, aber Sie sparen sich den ganzen Vorlauf.

Auch wenn der Zollsatz auf Ihre Ware null beträgt, ist wenig zu gewinnen. Viel Elektronik und viele Maschinenteile kommen ohnehin zu null Prozent herein. Übrig bleibt der Effekt bei der Einfuhrumsatzsteuer, und den lösen Sie meist einfacher über die Verlagerung. Eine Veredelungsbewilligung für Ware zu beantragen, die ohnehin nicht belastet ist, heißt sich Arbeit um nichts zu machen.

Am stärksten rechnet sich das Verfahren nach unserer Erfahrung bei drei Profilen: Fertigungsbetriebe mit fester Zulieferung von außerhalb der EU, Reparatur- und Instandsetzungsbetriebe mit Rückläufern, und Händler, die aus einem zentralen Lager sowohl innerhalb als auch außerhalb der EU beliefern. Haben Sie eine AEO-Bewilligung oder arbeiten Sie mit einem Partner, der eine hat, sinkt zudem oft die Sicherheitsleistung.

Häufig gestellte Fragen

Q: Was ist der Unterschied zwischen aktiver und passiver Veredelung?

Ans: Bei der aktiven Veredelung kommt Ware von außerhalb der EU herein, um hier bearbeitet und danach wieder ausgeführt zu werden, mit ausgesetzten Abgaben. Bei der passiven Veredelung verlässt Unionsware die EU vorübergehend zur Bearbeitung, und bei der Rückkehr zahlen Sie nur auf die Bearbeitung im Ausland.

Q: Brauche ich immer eine Bewilligung?

Ans: Für den regelmäßigen Einsatz ja, zu beantragen über das EU Trader Portal. Für gelegentliche Sendungen können Sie die Bewilligung durch die Zollanmeldung nutzen, bei der das Verfahren in der Anmeldung selbst beantragt wird. Diese ist in Umfang und Laufzeit begrenzter.

Q: Was passiert, wenn ich die Frist zur Erledigung überschreite?

Ans: Dann entsteht eine Zollschuld auf die Ware, die im Verfahren stand, berechnet auf den vollen Wert und meist mit Zinsen. Beantragen Sie die Verlängerung, bevor die Frist abläuft, denn im Nachhinein zu heilen ist deutlich schwieriger als vorab zu melden.

Q: Kann ich Garantiereparaturen unter die passive Veredelung bringen?

Ans: Reparatur fällt unter das Verfahren, und bei unentgeltlicher Instandsetzung im Rahmen einer Garantie kann volle Abgabenfreiheit gelten. Voraussetzung ist, dass Sie belegen können, dass die Reparatur tatsächlich unentgeltlich war und dass es sich um dieselbe ausgeführte Ware handelt.

Q: Muss ich Sicherheit leisten, und in welcher Höhe?

Ans: Ja, für die Abgaben, die auf der gleichzeitig im Verfahren stehenden Ware potenziell lasten. Die Höhe hängt also von Ihrer Durchlaufzeit und Ihrem Bestandsvolumen ab und kann bei einer AEO-Bewilligung niedriger ausfallen.

Vermuten Sie, dass Sie unnötig Einfuhrabgaben auf Ware zahlen, die den europäischen Markt nie erreicht? Wir rechnen durch, was eine Veredelungsbewilligung in Ihrem Warenstrom bringt, beantragen sie, richten die Erledigung ein und übernehmen die Zollanmeldungen im Verfahren. Davor richten wir die Vollmacht ein, um beim Zoll in Ihrem Namen aufzutreten.