Der Zollwert ist der Betrag, auf den der Zoll Ihre Einfuhrabgaben berechnet, und das ist meist der Preis an Ihren Lieferanten, ergänzt um einige gesetzlich vorgeschriebene Kosten. Nicht der Rechnungsbetrag auf dem Papier, sondern der Wert der Ware in dem Moment, in dem sie die EU-Außengrenze erreicht.

Der Unterschied klingt klein, ist er aber nicht. Frachtkosten bis Rotterdam gehören dazu, Frachtkosten von Rotterdam bis zu Ihrem Lager nicht. Eine Lizenzgebühr an den Markeninhaber gehört dazu, die Zinsen Ihrer Zahlungsvereinbarung nicht. Wer falsch rechnet, zahlt jahrelang zu viel oder erhält später eine Nacherhebung.

Der Zollwert ist zudem nicht nur die Grundlage Ihrer Einfuhrabgaben, sondern auch die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer. Ein Fehler im Wert ist damit sofort ein Fehler bei zwei Abgaben gleichzeitig.

Hier erfahren Sie, wie Sie den Zollwert bestimmen, welche Kosten Sie hinzurechnen und welche Sie abziehen dürfen, was ohne Verkaufspreis gilt und welche Transaktion bei mehrfachem Weiterverkauf zählt.

Was ist der Zollwert genau?

Der Zollwert ist der Wert einer Ware beim Eintritt in das Zollgebiet der Union. Auf diesen Betrag werden Einfuhrabgaben erhoben, und zusammen mit ihnen bildet er die Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer.

Artikel 70 des Unionszollkodex fasst sich kurz: Der Zollwert eingeführter Ware ist ihr Transaktionswert, also der tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis bei einem Verkauf zur Ausfuhr in das Zollgebiet der Union.

In der Praxis werden schätzungsweise 95 Prozent aller Anmeldungen so festgesetzt: Es gibt einen Kauf, es gibt eine Rechnung, und diese Rechnung ist der Ausgangspunkt. Die übrigen Fälle sind die schwierigen: Muster, Konsignationssendungen, Ware zwischen verbundenen Unternehmen oder Sendungen ganz ohne Verkauf.

Welche Kosten müssen Sie zum Rechnungspreis hinzurechnen?

Artikel 71 nennt die Kosten, die Sie dem gezahlten Preis hinzurechnen müssen, wenn sie darin nicht enthalten sind. Hier passieren die meisten Fehler, weil die Beträge oft auf anderen Rechnungen stehen als auf der Warenrechnung.

• Provisionen und Maklerlohn, mit Ausnahme der Einkaufsprovision
• Kosten für Verpackungsmaterial und für das Verpacken selbst
• Waren und Leistungen, die Sie Ihrem Lieferanten unentgeltlich oder verbilligt beigestellt haben, etwa Formen, Werkzeuge, Entwürfe oder Bauteile
• Lizenzgebühren, die Sie als Bedingung für den Verkauf zahlen müssen
• Erlöse aus einem Weiterverkauf, die wieder dem Verkäufer zufließen
• Beförderungs-, Lade- und Versicherungskosten bis zum Ort des Verbringens in das Zollgebiet der Union

Der letzte Punkt ist der schwierigste. Bei einer Sendung aus Shanghai zu FOB-Bedingungen steht die Seefracht auf einer separaten Rechnung Ihres Spediteurs, und nur der Teil bis zur EU-Außengrenze gehört in den Zollwert. Fährt die Sendung nach Rotterdam weiter nach Venlo, gehört dieser Anteil nicht dazu.

Der Incoterm bestimmt also nicht den Zollwert, wohl aber den Rechenaufwand davor. Bei FOB rechnen Sie Fracht und Versicherung selbst hinzu. Bei CIF sind sie enthalten, allerdings nur bis zum Bestimmungshafen, was etwas anderes ist als bis zur Außengrenze.

Welche Kosten dürfen Sie abziehen?

Artikel 72 nennt die Posten, die Sie vom Preis abziehen dürfen, sofern sie getrennt ausgewiesen und nachweisbar sind. Importeure lassen diese Seite oft liegen und zahlen so unnötig Einfuhrabgaben.

• Beförderungskosten innerhalb des Zollgebiets der Union, also nach dem Ort des Verbringens
• Kosten für Montage, Installation oder Wartung nach der Einfuhr
• Zinsen aus einer Finanzierungsvereinbarung mit dem Verkäufer
• Kosten für das Recht auf Vervielfältigung der Ware in der Union
• Einkaufsprovision
• Die bei der Einfuhr geschuldeten Einfuhrabgaben und sonstigen Steuern

Die Voraussetzung ist immer dieselbe: Der Betrag muss getrennt vom Warenpreis festgehalten sein. Steht er nicht gesondert auf der Rechnung oder im Vertrag, ist kein Abzug möglich, so real die Kosten auch sind.

Was tun Sie, wenn es keinen Verkaufspreis gibt?

Gibt es keinen Verkauf zur Ausfuhr in die Union oder ist der Transaktionswert nicht brauchbar, schreibt Artikel 74 eine feste Reihenfolge vor. Sie dürfen nicht die Methode wählen, die Ihnen am besten passt.

• Der Transaktionswert gleicher Waren, die etwa zum selben Zeitpunkt eingeführt wurden
• Der Transaktionswert gleichartiger Waren
• Die deduktive Methode, bei der Sie vom Verkaufspreis in der Union zurückrechnen
• Der errechnete Wert aus Herstellkosten, Gewinn und Gemeinkosten
• Die Schlussmethode auf Grundlage der in der Union verfügbaren Daten

Nur die dritte und die vierte Methode dürfen auf Antrag des Anmelders getauscht werden. Der Rest liegt fest, und der Zoll erwartet eine Erklärung, warum eine frühere Methode nicht anwendbar war.

Praktisch geht es um Muster ohne Handelswert, Konsignationsware, Rücksendungen nach Reparatur und Lieferungen zwischen verbundenen Unternehmen mit unüblichem Verrechnungspreis.

Welche Transaktion gilt bei einem Reihengeschäft?

Wurde Ware vor der Ankunft in der EU mehrfach verkauft, etwa vom Hersteller an ein Handelshaus und von dort an Sie, stellt sich die Frage, welcher Verkauf den Zollwert bestimmt. Seit dem Unionszollkodex ist das der letzte Verkauf vor dem Eintritt in das Zollgebiet.

Für Importeure ist das oft ungünstig, weil der letzte Preis in der Kette meist der höchste ist. Die frühere Praxis, den ersten Verkauf heranzuziehen, ist mit Artikel 128 der Durchführungsverordnung entfallen.

Arbeiten Sie mit einem Handelshaus oder Vertreter, halten Sie die Rollen vertraglich fest. Ein Einkaufsvertreter, der in Ihrem Namen und für Ihre Rechnung handelt, erzeugt eine Einkaufsprovision, die Sie abziehen dürfen. Ein Handelshaus, das selbst kauft und weiterverkauft, erzeugt eine neue Transaktion, und dann gilt sein Verkaufspreis. Welche Aufgaben dabei ein Zollagent übernimmt, klären Sie vorab.

Warum der Zollwert auch Ihre Umsatzsteuermeldung betrifft

Die Einfuhrumsatzsteuer wird nicht auf Ihre Eingangsrechnung berechnet, sondern auf den Zollwert zuzüglich Einfuhrabgaben und etwaiger Verbrauchsteuern. Ein zu niedriger Zollwert trifft Sie also doppelt, ein zu hoher ebenso.

Arbeiten Sie in den Niederlanden mit einer steuerlichen Vertretung oder mit einer Artikel-23-Genehmigung, verlagern Sie die Einfuhrumsatzsteuer in Ihre eigene Umsatzsteuermeldung. Der dort gemeldete Betrag stammt aus dem Abgabenbescheid des Zolls, nicht aus der Lieferantenrechnung. Wer beides verwechselt, meldet dauerhaft den falschen Betrag.

Genau darauf schaut die Steuerverwaltung bei einer Prüfung: nicht, ob Sie gezahlt haben, sondern ob der gemeldete Betrag zu den Zolldokumenten passt.

Fachliche Unterstützung bei der Ermittlung des Zollwerts

Ein Zollwert entsteht aus Dokumenten, die selten beieinanderliegen: Warenrechnung, Frachtrechnung, Versicherungspolice, Vertrag mit dem Markeninhaber und Absprachen mit Ihrem Vertreter.

Ein Fehler wirkt lange nach. Der Zoll kann bis zu drei Jahre rückwirkend nacherheben, und eine dauerhaft falsche Hinzurechnung oder Abzugsposition betrifft dann alle Sendungen dieses Zeitraums.

The Customs Company ist ein AEO-zertifizierter Zolldienstleister in den Niederlanden mit direkten Verbindungen zum niederländischen Zoll und zu Portbase.

Mit unseren Zolldienstleistungen prüfen wir Ihren Wertaufbau anhand der Artikel 70 bis 74 des Unionszollkodex, halten fest, welche Kosten hineingehören, und sorgen dafür, dass der angemeldete Wert zu Ihren Rechnungen und zur Umsatzsteuermeldung passt.

Häufig gestellte Fragen

Q: Darf ich den Rechnungswert meines Lieferanten als Zollwert verwenden?

Ans: Als Ausgangspunkt ja, als Endbetrag meistens nicht. Der Rechnungspreis ist die Basis, aber Sie müssen die fehlenden Kosten aus Artikel 71 hinzurechnen, etwa Fracht und Versicherung bis zur EU-Außengrenze, Verpackung, Lizenzgebühren und beigestellte Materialien. Erst danach haben Sie den Zollwert.

Q: Gehören die Frachtkosten zum Zollwert?

Ans: Nur der Teil bis zum Ort des Verbringens in das Zollgebiet der Union. Die Strecke danach, etwa von Rotterdam bis zu Ihrem Lager in Deutschland, gehört nicht dazu und ist abziehbar, wenn sie getrennt auf der Rechnung steht. Ohne gesonderten Ausweis ist kein Abzug möglich.

Q: Muss ich Lizenzgebühren zum Zollwert hinzurechnen?

Ans: Ja, wenn Sie die Lizenzgebühr als Bedingung für den Verkauf der Ware zahlen müssen. Eine Lizenz, die vom Kauf unabhängig ist und die der Verkäufer nicht zur Bedingung macht, gehört nicht dazu. Der Unterschied liegt im Vertrag, nicht in der Höhe des Betrags.

Q: Welche Transaktion gilt bei mehrfachem Weiterverkauf?

Ans: Der letzte Verkauf, bevor die Ware in das Zollgebiet der Union gelangt, festgelegt in Artikel 128 der Durchführungsverordnung. Die alte Praxis, den ersten Verkauf in der Kette heranzuziehen, gilt unter dem Unionszollkodex nicht mehr.

Q: Was passiert, wenn der Zoll meinen Zollwert korrigiert?

Ans: Sie erhalten einen Abgabenbescheid über die Differenz bei Einfuhrabgaben und Einfuhrumsatzsteuer. Weil der Zoll bis zu drei Jahre rückwirkend nacherheben kann, geht es selten um eine einzelne Sendung. Einspruch ist möglich, die Nachweislast liegt aber bei Ihnen.